Cоглашение об отступном: образец отступного 2021 путем передачи имущества

Последнее обновление: 11.08.2021

Согласно гражданскому законодательству России, обязательство представляет собой такие взаимоотношения между одним лицом (должником) и другим лицом (кредитором), в которых должник обязуется совершить определенные действия в пользу кредитора. Общее понятие обязательства закреплено в ст.

307 Гражданского кодекса РФ. В ГК РФ названы основания для возникновения правоотношений – по договору, сделке, вследствие причинения вреда и т.д. В нашей статье мы расскажем об основаниях прекращения обязательства и поподробнее остановимся на правовой природе так называемого «отступного».

Основания прекращения обязательств

В соответствии со ст. 407 ГК РФ и другими нормами закона, законными основаниями, влекущими прекращение обязательств, являются:

• требование стороны, если прекращение по этому требованию возможно по договору или закону;
• по соглашению сторон;
• по иным основаниям, предусмотренным законом, иными правовыми актами или договором.

Как видно из последнего пункта, конкретных оснований данная норма не приводит, что означает множество вариантов. Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума ВС РФ от 11.06.

2020 №6, перечень оснований не является исчерпывающим, и стороны могут предусмотреть любое основание о прекращении, даже если оно никогда ранее не применялось другими участниками гражданско-правовых отношений и не было закреплено в каких-либо правовых актах.

Анализируя законодательство, можно выделить несколько оснований, закрепленных в отдельных статьях Гражданского кодекса РФ, по которым обязательство может быть прекращено:

1. Исполнение обязательства (ст. 408 ГК РФ). Означает не что иное, как выполнение тех условий, которые были предусмотрены договором, в полном объеме.
2. Прощение долга (ст. 415 ГК РФ), то есть освобождение должника от обязательства с согласия кредитора.
3. Новация (ст. 414 ГК РФ), то есть составление нового договора (обязательства) между теми же сторонами.
4. Невозможность исполнения (ст. 416 ГК РФ) – наступление таких обстоятельств, из-за которых невозможно выполнить условия договора.
5. зачет (ст. 410 ГК РФ) – производится по заявлению стороны, когда заявляется встречное, однородное по своей сути, требование.

Это наиболее часто встречающиеся основания, по которым обычно обязательства прекращаются. Рассмотрим подробнее еще одно.

Прекращение обязательств предоставлением отступного

В гражданско-правовом понимании «отступной» означает предоставление денежных средств или имущества в счет обязательства – такое понятие отражено в ст. 409 ГК РФ. Отступным могут быть прекращены обязательства как основные, так и дополнительные, как полностью, так и частично.

К примеру, передачей определенной суммы может быть покрыто лишь «тело» займа или только проценты за определенный период, в остальной части обязательство продолжает исполняться на первоначальных условиях. В другом варианте одной суммой может быть погашен весь долг.

По своей сути, отступное – это своеобразная сделка, предусматривающая плату за отказ от исполнения обязательства в той или иной степени. Такая сделка оформляется отдельным соглашением.

К примеру, по договору кредитор имеет право на проценты по займу, а должник в счет суммы, которую обязан выплатить, передает ему автомобиль. Таким образом, исполнение заменяется другим предметом на усмотрение должника, но по согласованию с кредитором.

Согласие займодавца обязательно, поскольку одностороннее принятие решение о виде и размере отступного противоречит основным положениям гражданского законодательства о защите интересов (может быть, автомобиль не нужен кредитору и он не согласен с таким выбором способа исполнения).

Обычно предоставлением отступного прекращаются договорные обязательства (чаще всего — заем), но такой способ прекращения допустим и в недоговорных отношениях. К примеру, по требованию о взыскании ввиду неосновательного обогащения или по возврату полученного ввиду недействительности сделки. В таких ситуациях отступной возможен, если не нарушаются интересы третьих лиц.

Нарушения сторонних интересов недопустимы при любом виде отступного, в противном случае есть основание для признания соглашения недействительным. В гражданской и арбитражной практике подобные судебные решения не являются редкостью.

К примеру, заявления истцов-держателей долей, оспаривающие предоставление отступного в виде 90% всех активов одному из соучредителей, были судом удовлетворены.

При этом в решении указывалось, что при предоставлении отступного нарушены права других держателей долей.

Замена предмета обязательства может быть абсолютно любой, если с ней согласны обе стороны. Вместо одного товара можно передавать другой товар с доплатой или два других товара, а также объекты недвижимости и т.д. Примеров отступного в гражданском праве бесчисленное множество.

Вопрос:
Могут ли быть в качестве отступного работы или услуги?

Да, о такой возможности прямо разъяснено Верховным Судом РФ в пункте 2 вышеуказанного Постановления Пленума.

К примеру, по договору о поставке груза вместо поставки выплачиваются денежные средства или поставляется товар частично с соразмерной доплатой; по договору купли-продажи недвижимости в рассрочку последние платежи заменяются на проведение в помещении ремонта; по договору займа на сумму невыплаченного долга с процентами кредитору передается оборудование и т.д.

Предоставляя сторонам довольно обширные возможности для самостоятельного решения о соразмерности отступного, не следует забывать о правовой природе основного обязательства. Соглашение не должно противоречить ему исходя из юридического смысла и разумности.

К примеру, соглашение об отступном взамен алиментов не может быть признано законным, если предполагает предоставление определенной суммы взамен обязательства содержать и воспитывать ребенка.

Здесь правовая природа обязательства неимущественного характера неразрывно связана с личностью получателя алиментов, поэтому прекратить его выплатой единой суммы нельзя.

Отступной следует отличать от новации – выше мы писали о ней как о самостоятельном способе прекращения обязательства. Отличие в том, что в новации прекращение наступает в связи с заключением нового обязательства, тогда как соглашение об отступном не порождает нового обязательства, а лишь изменяет условия предыдущего.

Вопрос:
Всегда ли отступное соразмерно объему первоначального обязательства?

Как правило, кредитор соглашается принять «хоть что-то» ценное, поэтому чаще всего далеко не соразмерно.

Особенно явно такое несоответствие прослеживается в делах о банкротстве физических лиц – на компромисс принять отступной и принять предложение конкурсного управляющего кредитная организация соглашается, чтобы не затягивать и без того длительную процедуру. Порядок усложняется обязательным утверждением предложения собранием всех кредиторов, среди которых могут быть те, кто не одобрит сделку.

Соглашение об отступном

Итак, прекращение обязательства по ст. 409 ГК РФ возможно только при согласии обеих сторон, гарантией законности здесь служит письменное соглашение. Оно может быть составлено на любой стадии, пока длится обязательство, неважно имеется просрочка исполнения или нет.

Верховный суд РФ разъяснил, что договоренность об отступном возможна, даже если период исковой давности по основному обязательству уже истек (в таком случае можно расценить это как признание долга в соответствии с ч. 2 ст. 206 ГК РФ). Если это устраивает обе стороны и никто не возражает, то противоречий закону нет.

Безусловную недействительность соглашения влечет его заключение до возникновения обязательства. Например, когда соглашение об отступном было заключено до подписания договора займа.

Соглашение об отступном: передача имущества и другие варианты | «Правовест Аудит»

По общему правилу обязательства прекращаются надлежащим исполнением.

Однако, Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько вариантов замены одного обязательства другим в случае, когда выполнить то, о чём стороны договорились изначально, не представляется возможным.

Одним из возможных вариантов решения такой проблемы является отступное, которое позволяет должнику получить отсрочку исполнения обязательства и возможность погасить долг приемлемым для него способом.

Отступное — это один из способов прекращения обязательств, который заключается в предоставлении должником кредитору с согласия последнего взамен исполнения денег или иного имущества (ст. 409 ГК РФ).

Применяется оно тогда, когда должник не может исполнить сделку способом, который был изначально установлен.

Например, вместо выплаты суммы займа заемщик предоставляет имущество или вместо оказания услуг исполнитель передает денежные средства.

Закон не определяет виды обязательств, которые можно прекратить предоставлением отступного.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ предоставлением отступного прекращаются не только договорные обязательства, но и, например, обязательства, которые возникают из неосновательного обогащения, обязательства возвратить полученное по недействительной сделке (абз. 3 п.

 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств») (далее — Постановление Пленума ВС РФ № 6).

Статья 409 ГК РФ не содержит в данном вопросе каких-либо запретов, в отличие, например, от новации (пункт 1 статьи 414 ГК РФ) и зачета (статья 411 ГК РФ). Наиболее распространенными обязательствами, которые прекращаются по соглашению об отступном, являются обязательства по договорам купли-продажи, поставки, возмездного оказания услуг, займа.

При этом предоставление отступного не должно нарушать права и интересы третьих лиц, публичные интересы и противоречить существу первоначального обязательства (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Сделка по предоставлению отступного будет признана недействительной, если в результате ее совершения нарушаются данные требования, например, ущемляются права и интересы третьих лиц. Так, суд признал недействительным предоставление обществом отступного одному из его участников при его выходе из общества в виде передачи имущества, составляющего практически все активы общества.

В данном споре суд поддержал истца — первого вышедшего из общества участника, которому на момент судебного разбирательства была выплачена лишь часть действительной стоимости доли.

Как указал суд, при таких обстоятельствах соглашение о предоставлении в качестве отступного объектов, составляющих все имущество общества, в счет выплаты действительной стоимости доли второму вышедшему участнику, злонамеренно произведено без проведения расчетов с первым вышедшим из Общества участником в нарушение очередности возникновения денежных обязательств и нарушает корпоративные права истца на получение от общества действительной стоимости доли (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2018 N 13АП-1543/2018, 13АП-1538/2018 по делу N А56-68094/2017).

Также отметим, что как сказал Верховный суд, отступное не должно противоречить существу первоначального обязательства, при этом не пояснив, что понимается под таким «существом».

Представляется, что под существом обязательства имеются ввиду его особенности, характерные черты, которые не позволяют заменить его иным предметом исполнения. В качестве примера можно привести алиментное обязательство, которое носит личный неимущественный характер.

«Откупиться» от исполнения установленной законом родительской обязанности по уплате алиментов было бы очевидно противоречащим существу семейных отношений между родителями и детьми.

Отступным обязательство может быть прекращено как полностью, так и в части, в отношении основного и/или дополнительных требований. Например, стороны в соглашении об отступном могут определить, что первоначальное заемное обязательство по возврату суммы займа и выплате начисленных процентов прекращается предоставлением отступного только в отношении тела займа.

Если стороны намерены прекратить только часть обязательства, это нужно обязательно указать в соглашении, в противном случае погасится весь долг, то есть сам заем и начисленные по нему проценты (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ»).

При неясности условий соглашения в какой части обязательство прекращено, оно считается прекращенным полностью, включая неустойку и иные дополнительные требования (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Данное правило действует даже в случае, если стоимость отступного меньше долга (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 102 Обзор практики применения арбитражными судами ст.

 409 ГК РФ).

ГК РФ выделяет такие виды отступного, как уплата денег и передача имущества. Данный перечень не является исчерпывающим, в качестве отступного могут выступать:

1. Имущество должника. Должник может передать в качестве отступного движимое и недвижимое имущество, например, автомобиль, здание, земельный участок, товары, ценные бумаги, денежные средства, иное имущество.
2. • Имущественные права:
   • — обязательственные (право требования к третьему лицу),
   • — корпоративные (например, доля в уставном капитале ООО),
   • — исключительные (право на результат интеллектуальной деятельности).

3. Работы, услуги или иное предоставление. В п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 уточнено, что «правила об отступном не исключают, что в качестве отступного будут выполнены работы, оказаны услуги или осуществлено иное предоставление (пункт 1 статьи 407, статья 421 ГК РФ).

Предметом отступного может выступать одновременно несколько видов имущества, например, должник может погасить свой долг путем передачи имущества и доплаты денег.

Предоставленное отступное должно соответствовать установленным в соглашении требованиям, а при отсутствии таких требований — обычно предъявляемым требованиям.

В противном случае кредитор вправе отказаться от принятия отступного и воспользоваться соответствующими средствами защиты.

Например, если в качестве отступного предоставлено имущество ненадлежащего качества, кредитор вправе в соответствии со ст. 475 ГК РФ по своему выбору потребовать (п. 6 Постановления Пленума ВС РФ № 6):

• соразмерного уменьшения стоимости предоставленного имущества;
• безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
• возмещения своих расходов на устранение недостатков предоставленного имущества.

Если взамен обязательства уплатить деньги в качестве отступного предоставлено имущество с преимущественным правом покупки, лицо, обладающее им, может использовать средства защиты, предусмотренные на случай его нарушения (п. 7 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

В частности, при продаже доли в праве общей собственности с нарушением преимущественного права покупки любой другой участник долевой собственности имеет право в течение трех месяцев требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя (п. 3 ст.

 250 ГК РФ).

Отступное сходно с другим способом прекращения обязательств — новацией. Основным отличием новации от отступного являются то, что при новации происходит замена первоначального обязательства на новое.

В случае предоставления отступного прежнее обязательство прекращается без возникновения нового. Происходит замена предмета исполнения обязательства, например, вместо оплаты товара должник предоставляет имущество.

Другими словами, при отступном имеющийся долг погашается, а при новации — долг просто изменяет свою форму.

Кроме того, различается момент прекращения обязательства. При новации по общему правилу первоначальное обязательство прекращается при заключении соглашение о нем, вне зависимости от исполнения нового обязательства.

В отличие от новации, соглашение об отступном является реальным договором, который считается заключенным с момента передачи имущества, а не с момента подписания соглашения. Таким образом, при совершении отступного основное обязательство будет считаться прекратившимся только после фактической передачи имущества или денежных средств (ст. 409 ГК РФ, п.

 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2001 N Ф08-3041/01).

В случае сомнений, о чем договорились стороны, о новации или об отступном, приоритет отдается соглашению об отступном (п. 22 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Стороны могут договориться об отступном в любой момент исполнения обязательства, как до просрочки его исполнения, так и после.

При этом соглашение об отступном может быть заключено даже после истечения срока исковой давности по прекращаемому обязательству.

В этом случае предоставление отступного квалифицируется в качестве признания долга в соответствии с п. 2 ст. 206 ГК РФ (п. 9 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Необходимо отметить, что в силу правовой природы и зависимости отступного от прекращающегося обязательства, соглашение об отступном можно заключить только в отношении действительного обязательства, то есть такого обязательства, которое существовало на момент передачи отступного и имело юридическую силу.

В случае возникновения судебного спора суд может проверить первоначальный договор и если посчитает его недействительным, например, мнимым или притворным, соглашение об отступном также может быть признано недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2015 N 305-ЭС15-8046).

Так, суд признал фиктивным договор об отступном, по которому было передано недвижимое имущество, на том основании, что первоначальный договор цессии, по которому передающая сторона приобрела право собственности на недвижимое имущество, является недействительным, поскольку в рамках проведенной экспертизы был установлен факт подделки подписи нотариуса, удостоверившего данную сделку. Соответственно, поскольку отступное основано на несуществующем договоре цессии, право собственности передающей стороны на это имущество не возникло, и она не вправе была им распоряжаться (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14882/09 по делу N А40-553/2008-53-6).

Соглашение об отступном может быть также быть признано недействительным, если оно было подписано в день заключения основного обязательства.

Так, судом было признано притворной сделкой соглашение об отступном на том основании, что данное соглашение было подписано одновременно с заключением кредитного договора, то есть фактически стороны не планировали выдавать и пользоваться кредитом.

В связи с этим судом был сделан вывод, что соглашение об отступном прикрывает сделку по продаже векселя и является ничтожным на основании п. 2 ст. 170 ГК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 9 декабря 1997 г. N 5246/97 ).

В случае признания отступного недействительным кредитор обязан вернуть полученное отступное, при этом первоначальное обязательство остается в силе (Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2014 г. N 18222/13).

Действующим законодательством не установлены требования к форме соглашения об отступном. Оно может быть составлено в виде двухстороннего документа (договора, соглашения), подписанного сторонами.

Отметим, что в отношении первоначального договора и договора, которым предоставляется отступное, могут быть установлены разные требования к форме сделки.

В таком случае к соглашению об отступном применяются наиболее строгие правила.

Например, если в качестве отступного предоставляются доли в уставном капитале ООО, соглашение об отступном необходимо нотариально удостоверить (п. 8 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Если в качестве отступного передается недвижимость, то переход права собственности на нее должен быть зарегистрирован в Росреестре. Само соглашение об отступном при этом регистрации не подлежит (п. 15 Обзора, утвержденного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59).

В случае уклонения должника от государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, кредитор вправе потребовать осуществить регистрацию (п. 5 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Никаких особых требований к содержанию соглашения об отступном законом не предусмотрено. Стороны самостоятельно определяют его условия. Вместе с тем, поскольку соглашение об отступном является договором в соответствии со ст.

 420 ГК РФ, на него распространяются общие положения о договорах, согласно которым соглашение должно содержать все существенные условия, то есть предмет, условия, определенные законом или иным правовым актом как существенные, а также условия, которые одна из сторон фиксирует в своем заявлении (оферте) о заключении договора.

Принимая во внимание эти требования и судебную практику, в соглашение об отступном следует отразить следующие необходимые условия (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 сентября 2016 г. N Ф07-6430/16 по делу N А56-62490/2015):

• указание на прекращаемое обязательство (основание возникновения, наименование, количественные и качественные характеристики, в какой части прекращается);
• описание предмета отступного (наименование, количественные и качественные характеристики);
• сроки и порядок предоставления отступного.

В случае несогласования данных условий соглашение об отступном может быть признано судом незаключенным в соответствии со ст. 432 ГК РФ, в частности, если оно не позволяет определить имущество, передаваемое в качестве отступного в счет погашения долга (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2019 N Ф02-3321/2019 по делу N А19-7446/2015).

Моментом прекращения обязательства в случае предоставления отступного является именно момент его фактического предоставления, не зависимо от даты подписания соглашения об отступном (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса РФ»).

Если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору (см, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011).

Отступное может быть предоставлено как непосредственно в момент заключения соглашения об отступном, так и в будущем. Если отступное будет предоставлено в будущем, то появляется факультативное обязательство, по которому должник может самостоятельно выбрать:

• либо исполнить первоначальное обязательство;
• либо предоставить отступное, которое кредитор должен принять (факультативное обязательство).

Исполнение должником первоначального обязательства влечёт его прекращение, а также прекращение соглашения об отступном (Постановление ФАС Центрального округа от 2 июня 2014 г. N Ф10-1776/14 по делу N А08-6127/2013).

Отступное должно быть предоставлено должником в установленный в соглашении срок, при этом кредитор не вправе требовать предоставления первоначального обязательства до истечения срока предоставления отступного, если стороны не договорились об ином.

В случае не указания в соглашении об отступном срока для его предоставления, оно может быть предоставлено в разумный срок с момента заключения соглашения. Если должник допустил просрочку предоставления отступного, кредитор может его не принимать и потребовать от должника исполнить первоначальное обязательство (п. 4 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Если должник в установленный в соглашении срок не предоставил отступное, у кредитора возникает право потребовать исполнение первоначального обязательства, а также неустойку и/или проценты за просрочку его исполнения, если оно является денежным (п. 5 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Стороны также в соглашении об отступном могут предусмотреть право кредитора по своему выбору потребовать либо исполнения первоначального обязательства, либо предоставить отступное.

В этом случае возникает альтернативное обязательство, которое позволяет должнику самому выбрать, какое обязательство исполнить, основное или альтернативное, если кредитор в установленный соглашением срок сам не определился с таким выбором (статьи 308.1, 320 ГК РФ).

При наличии сомнений относительно того, факультативное или альтернативное обязательство предусмотрено соглашением об отступном, приоритет отдается факультативному обязательству (п. 3 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Юристы и налоговые консультанты компании «Правовест Аудит» готовы проанализировать договоры на предмет гражданско-правовых и налоговых последствий и рисков, а также предложить оптимальные способы юридического оформления сделок (варианты устранения рисков).

Соглашение об отступном: налоговое коварство

Отступное прекращает обязательство по займу, но ведет к новым обязательствам по налогам. При определении налоговой базы учитывается не сумма полученного налогоплательщиком займа, а доход от реализации имущества, передаваемого по соглашению об отступном.

Общество на основании соглашения об отступном передало кредитору недвижимое имущество, таким образом погасив свою задолженность по денежному займу. В налоговую базу по УСН стоимость переданного имущества не была включена. Инспекция доначислила налог, пени и штраф.

Позиция налоговой инспекции

Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательства по возврату денежного займа по соглашению об отступном признается реализацией такого имущества и подлежит учету при определении объекта налогообложения.

Позиция налогоплательщика

Налогоплательщик, по его мнению, не совершал сделок, связанных с реализацией товаров (работ, услуг). При передаче недвижимого имущества займодавцу по соглашению об отступном в счет исполнения заемного обязательства он не получил экономической выгоды. Соглашение об отступном является соглашением сторон о порядке и способе надлежащего исполнения заемного обязательства.

Суд решил

Постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2017 г. № Ф04-4875/2017 по делу № А45-511/2017

Инспекция в ходе камеральной налоговой проверки первичной декларации по УСН за 2016 год установила факты отчуждения транспортных средств, здания, трансформаторной подстанции, гаража, земельного участка для производственной деятельности. Сумма дохода от отчуждения этих объектов не отражена в декларации.

В уточненной декларации общество отразило только доход от продажи транспортных средств. Что касается другого имущества, то оно было передано кредитору в качестве отступного по договору займа, и общество считает, что:

• им не была получена выручка, связанная с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме и (или) натуральной форме, поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик не совершал сделок, связанных с реализацией товаров (работ, услуг);
• при передаче заемщиком (налогоплательщиком) недвижимого имущества займодавцу по соглашению об отступном в счет исполнения заемного обязательства налогоплательщик не получил экономической выгоды (дохода) в денежной или натуральной форме, поскольку права и обязанности сторон, вытекающие из заемного обязательства, порождают только права и обязанности сторон, связанные с предоставлением займа и его возвратом;
• передача недвижимого имущества одной стороной в собственность другой стороне в связи с исполнением договора займа не является реализацией имущества в целях применения упрощенной системы налогообложения и поддержали инспекцию;
• соглашение об отступном является соглашением сторон о порядке и способе надлежащего исполнения существующего заемного обязательства.

Эти доводы общества судьи признали несостоятельными.

При передаче организацией-заемщиком физическому лицу – заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Определение ВС РФ от 31 января 2017 г. № 309-ГК16-13100).

Предоставлением отступного прекращается обязательство по договорам займа. При передаче имущества в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на объект от заемщика к заимодавцу. А это является самостоятельным видом прекращения ранее существовавших прав и обязанностей.

То есть предоставление отступного не является исполнением обязательства, а прекращает обязательства сторон по первоначальному способу исполнения. При этом на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном, а денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами.

Таким образом:

• передача права собственности на имущество в счет погашения обязательства по возврату денежного займа по соглашению об отступном признается реализацией такого имущества и подлежит учету при определении объекта налогообложения;
• доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1, 2 ст. 249 НК РФ);
• выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;
• при определении налоговой базы учитывается не сумма полученного налогоплательщиком займа, а доход от реализации имущества, передаваемого по соглашению об отступном.

«Погашение задолженности: «отступное» имущество»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера. Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.

Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Новый Пленум ВС РФ № 6 об отступном: все хорошо, или есть подводные камни?

• Пленум ВС РФ в  Постановлении № 6 от 11/06/2020 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств»  (ПП ВС № 6)   изложил   отдельные разъяснения относительно отступного, зачета, новации, прощения долга, невозможности исполнения и тп. 
• Как обычно, любое  судебное толкование   — повод задуматься, а как работает соответствующая конструкция и что (не)изменится?
• В этом посте хочу прокомментировать положения об отступном, которому посвящены пункты 2-9  ПП ВС № 6.

Пункт 2. Все и всегда  + пункт 9.

 

Первое. “Правила об отступном не исключают, что в качестве отступного будут выполнены работы, оказаны услуги или осуществлено иное предоставление (пункт 1 статьи 407, статья 421 ГК РФ)”.  

Это означает, что Пленум  ВС РФ  предложил максимально широкое понимание предмета отступного, использовав  термин “имущество” в  значении, почти тождественном объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Это вполне возможно, учитывая  многозначность термина “имущество” и принцип диспозитивности. По этой логике отступным может быть все, что считается встречным предоставлением (ст. 423 ГК РФ).

Вопрос в том,  не создает ли такое толкование риск смешания отступного с новацией? 

Традиционно на практике и в доктрине с учетом “умеренного” толкования текста ст.

409 ГК РФ  (“уплата денежных средств и передача иного имущества”) предметом отступного признавались разнообразные вещи и права, в частности, (не)делимые, (не)движимые, (не)потребляемые), титул на вещь без передачи самой вещи, доля в праве собственности на вещь, различные оборотоспособные имущественные права доля в УК, право требования к третьему лицу, исключительные права на результаты РИД.   При таком подходе разница между отступным (замена именно исполнения) и новацией (замена существующего обязательства именно новым обязательством – п. 1 ст. 414 ГК РФ) была вполне понятна и соответствовала различиям в правовым конструкциях.

По действующей ст. 409 ГК РФ правопрекращающий эффект отступного наступает не ранее, чем будет передано исполнение (концепция отступного как реального договора).

Напротив, юридический эффект новации возникает уже в силу заключения соглашения (концепция новации как консенсуального договора).  Проще говоря,  процесс создания/ приобретения како-либо имущества для предоставления в качестве отступного сторонами не регулируется.

   Новация, наоборот, предполагает возникновение самостоятельных прав и обязанностей  для целей исполнения нового обязательства.

Разъяснение Пленума ВС РФ, как представляется, было бы более  точным, если бы в качестве возможного предмета отступного было указано не просто “выполнение работ”, “оказание услуг” (такая терминология предполагает возникновение длящегося обязательства), а  предоставление результата работ и услуг (акцент на предоставлении).

Соглашение об отступном — образец

Соглашение об отступном

 , именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице  , действующего(ей) на основании ,

 , именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице  , действующего(ей) на основании ,

вместе именуемые Стороны, а индивидуально – Сторона,

заключили настоящее соглашение  (далее по тексту – Соглашение) о нижеследующем:

1.

Предмет соглашения

1.1.

  в счет исполнения обязательства, вытекающего из  №  от  (далее — Договор), предоставляет   Отступное  в порядке и на условиях, определенных Соглашением.  

1.2.

Сведения о первоначальном обязательстве , в счет исполнения которого предоставляется отступное (далее — Обязательство):

Уплата процентов в сумме  за период .

Уплата неустойки в сумме  .

Передача товара  в количестве .

1.3.

С момента предоставления Отступного в размере и на условиях, установленных в настоящем Соглашении, первоначальное Обязательство   прекращается полностью.  

2.

Размер и сроки предоставления отступного 

2.1.

В качестве отступного по Соглашению   передает  (далее по тексту  — Отступное):  

Денежные средства в сумме  ().

Недвижимое имущество, согласно следующим основным характеристикам и описанию:

Наименование и основные характеристики

Всего:

Оборудование, согласно основным характеристикам и описанию: 

Транспортные средства, согласно основным характеристикам: 

Товары, согласно спецификации:

№ п/п	Наименование	Принад-лежности	Документы	Комплектность	Ед.измер	Кол-во	Цена за ед., руб.	Стоимость,руб.	Гарант. срок	Срок годн.
Всего:

Право требования   к  в размере .

Доля в праве собственности на имущество:  

2.2.

Общая стоимость Отступного составляет:  руб.

2.3.

Срок предоставления Отступного .

3.

Порядок предоставления отступного

3.1.

Местом предоставления Отступного является место нахождения .

3.2.

Уплата денег в счет предоставления Отступного  осуществляется по графику платежей: 

№ п/п	Срок оплаты	Сумма платежа, руб.	Сумма платежа, в том числе НДС %, руб.
1
Всего:

3.3.

 Способ уплаты  денежных средств в счет предоставления  Отступного:  перечисление  денежных средств в валюте Российской Федерации (рубль) на расчетный счет .

3.4.

Передача иного имущества в счет предоставления Отступного осуществляется в следующем порядке:

Недвижимое имущество передается:  .

Оборудование передается: .

Транспортные средства передаются:  .

Ценные бумаги передаются:  .

Право требования передается:  .

Доля в праве собственности на имущество передается: .

4.

Права и обязанности сторон

4.1.1.

Принять Отступное в порядке и на условиях, указанных в настоящем Соглашении.

4.1.2.

 Не предъявлять требований  об  исполнении первоначального Обязательства до истечения установленного Соглашением срока предоставления Отступного.

4.2.1.

Предоставить Отступное в порядке и на условиях, указанных в настоящем Соглашении.

4.3.1.

В случае непредоставления  Отступного на условиях,  указанных  в настоящем Соглашении, потребовать исполнения первоначального Обязательства и применения к Должнику мер ответственности в связи с его неисполнением.

4.4.1.

Заменить исполнение первоначального Обязательства на предоставление Отступного в порядке и на условиях, указанных в настоящем Соглашении.

5.

Заключительные положения 

5.1.

 Соглашение вступает в силу с  и действует до .

5.2.

Во всем, что не предусмотрено Соглашением, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации и Договором.

5.3.

Соглашение является неотъемлемой частью Договора.

5.4.

Вся переписка по предмету Соглашения,   предшествующая его заключению, теряет юридическую силу со дня заключения Соглашения.

5.5.

Стороны признают, что если какое-либо из положений  Соглашения становится недействительным в течение срока его действия вследствие изменения законодательства, остальные положения Соглашения  обязательны для  Сторон  в течение срока действия Соглашения.

5.6.

Соглашение составлено в 2 (двух) подлинных экземплярах на русском языке по одному для каждой из Сторон.

6.

Адреса и реквизиты сторон

6.1.

 юридический адрес — ; почтовый адрес — ; тел. — ; факс — ; e-mail — ; ИНН — ; КПП — ; ОГРН — ; р/с —  в  к/с ; БИК .

6.2.

 : юридический адрес — ; почтовый адрес — ; тел. — ; факс — ; e-mail — ; ИНН — ; КПП — ; ОГРН — ; р/с —  в  к/с ; БИК .

7.

Подписи сторон

7.1.

От имени    __________________  

7.2.

От имени   __________________